国家减税降费政策对榆林涉煤企业的影响

　　作者：高谋洲

　　摘 要：国家实施更大规模减税降费政策，主要通过增值税、企业所得税、社会保险费和其他税费等，明显降低了榆林涉煤企业的税费成本。但受多方面因素影响，其实际效果大于企业管理人员的直观感受。政府应充分发挥减税降费政策的杠杆作用，激励涉煤企业加快技术创新步伐;推动园区涉煤产业集群发展，优化税收制度设计;理顺税务部门与相关政府部门的分工合作关系，为涉煤企业营造稳定税收环境;进一步加强减税降费政策宣传培训工作，努力实现应减尽减;调整税收增长目标，缓解税收压力。

　　关键词：减税降费 政策 煤炭 企业 影响

　　陕西省榆林市是国内外罕见的能源矿产资源富集区，国家能源化工基地。本世纪以来，依托大规模的能源矿产资源开发，榆林经济快速崛起，成为陕西经济的“第二增长极”。煤炭生产、洗选、销售，火力发电，煤化工等涉煤产业是榆林支柱产业的核心组成部分。分析国家减税降费政策对榆林涉煤企业的影响，无论对评估减税降费政策效应，还是对评估榆林经济发展的税收政策环境，均具有重要意义。

　　税收对企业影响的研究由来已久，已有成果不少具有较高水平。朴姬善(2010)用实证的方法分析了税收对企业资本结构的影响。吴祖光等(2012)梳理了企业税费负担计量及其影响因素方面的文献，指出研究的不足之处和未来的发展方向。毛德凤(2016)分析了税收激励政策对民营企业投资行为的影响。关于税收对企业研发活动影响的成果相对更多。熊维勤(2011)、王俊(2011)、郭炬等(2015)、田晓丽等(2016)、李彬等(2017)都分析了税收征管、税收优惠对企业研发投入的影响。比较而言，减税降费对企业影响的研究开始较晚。王露等(2017)运用定性研究方法分析了减税降费对企业成本战略的影响，是相关研究较早的成果。该类研究成果在2019年大量涌现，其中有少量专门研究煤炭企业的文献。刘永禄(2019)通过调研收集资料，分析了减税降费对3家案例煤炭企业税费负担的影响，提出了煤炭企业税收筹划的对策。本研究以上述研究为基础，但以榆林市涉煤企业为案例，以政府特别是税务部门为视角，与已有成果迥异。

　　一、减税降费政策的主要影响

　　2019年，国家实施更大规模减税降费政策。调研发现，减税降费明显降低了榆林涉煤企業的税费成本，提高了相关企业的盈利水平，提振了企业的市场信心，激发了企业的发展活力。减税降费的政策影响主要体现在以下方面。

　　(一)增值税政策调整的主要影响

　　企业主要受惠于增值税税率下降，部分涉煤企业通过不动产进项税额一次性全额抵扣、国内旅客运输服务进项税额抵扣等享受税收优惠。煤炭生产企业和煤电一体化企业由于进项税额低，减税效果较为明显。如神府经济开发区海湾煤矿有限公司每月可少缴220万元左右。煤化工企业、电厂销项、进项税率同时下降，减税效果次之。根据计划产量，假定价格不变，兖州煤业榆林能化有限公司2019年可减少增值税额1800万元。煤炭运销企业多以固定价差对煤炭生产企业的产品进行销售，增值税减税效果又次之。据测算，榆林神华能源公司2019年4-6月可少缴增值税62万元。

　　(二)企业所得税政策调整的主要影响

　　企业主要通过研发费用税前加计扣除，安置残疾人员所支付工资加计扣除，新购进单位价值不超过500万的设备、器具一次性计入当期成本费用等享受税收优惠政策。陕西未来能源化工有限公司2018年可加计扣除研发费用916.42万元，享受税收优惠103.10万元;因为安置残疾人员，2018年享受税收优惠18.42万元。陕西煤业化工集团神木天元化工有限公司2018年通过加计扣除研发费用享受税收优惠145.25万元。陕西国华锦界能源有限责任公司2018年通过研发费用加计扣除享受税收优惠20多万元。

　　(三)社会保险费政策调整的主要影响

　　城镇职工基本养老保险单位缴费比例从2019年5月1日起由20%下降为16%，涉煤企业普遍受惠。陕西神木化学工业有限公司2019年5-7月份累计少缴21.59万元。陕西北元化工集团股份有限公司2019年5月份比4月份少缴86.08万元，6月份比4月份少缴91.86万元，预计全年可少缴1000万元左右。

　　(四)其他税费政策调整的主要影响

　　增值税税额下降引起城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加等附加税税费的下降，陕西北元化工集团股份有限公司2019年4-6月份附加税节约税款311.91万元，陕西东鑫垣化工有限责任公司预计2019年附加税减少196万元。

　　根据《陕西省财政厅等四部门关于降低水利建设基金征收标准的通知》，水利建设基金阶段性(2019年1月1日至2020年12月31日)降费(征收标准由0.06%降至0.05%)，涉煤企业普遍受惠。榆林神华能源公司2019年1-6月份累计减少7.81万元，兖州煤业榆林能化有限公司预计本年度水利建设基金降低13万元。

　　二、影响企业税费减降感受的主要因素

　　调研证实，对于榆林的涉煤企业，国家减税降费政策的效果是明显的，政策显著降低了涉煤企业的税收负担。但调研也发现，减税降费的实际效果大于企业管理人员的直观感受。影响企业税费减降感受的因素是多方面的，有行业因素，有地域因素，也有企业自身的因素。

　　(一)相关行业企业规模偏大

　　基于安全、环保等方面的原因，加上规模经济效益，涉煤产业的企业规模偏大，多为一般纳税人。而国家减税降费政策对小微企业优惠最多：放宽小规模纳税人认定标准，对其免征增值税;实行小型微利企业普惠性所得税减免政策;对增值税小规模纳税人减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。作为一般纳税人的涉煤企业没有资格享受这些减税降费政策。

　　(二)化工产品市场价格走低

　　受宏观经济下行压力影响，化工产品市场疲软，产品价格普遍下降，甲醇价格每吨较高位下降600元左右，烧碱价格每吨较高位下降980元左右，轻质煤焦油价格较高位下降1/3 左右，聚氯乙烯价格价格也明显下降。价格下行降低了增值额，供需变化影响了煤化工企业的议价能力，致使企业从增值税税率下降中获得的实际优惠明显低于预期。

　　推荐阅读：《税收征纳》(月刊)创刊于1950年，由武汉出版社;武汉市国家税务局;武汉市地方税务局;武汉市税务学会主办。本刊以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导。