电网项目预算 精益管控评价体系研究

　　【摘要】当前，国家电网有限公司进入发展新阶段，监管压力不断攀升。2014年，公司提出将电网基建工程投资预算管理纳入“两上两下”全面预算管理体系。在此背景下，本文针对电网项目预算绩效管理展开研究，结合预算执行过程与结果两个维度，构建了适用于电网项目的预算绩效指标体系及评价模型，以期为项目预算决策提供崭新视野，为科学精准调控电网项目投资提供有力依据。

　　关键词 电网企业 项目预算 绩效指标体系 绩效评价分析模型

　　一、引言

　　随着我国经济发展进入“新常态”，电力行业面临新的经济形势和监管环境，国家电网有限公司预算管控压力不断加大。一方面，电量增收动能显著下降、电网投资规模居高不下，企业面临收入增幅下降与成本刚性增长的严峻复杂的经营形势;另一方面，輸配电价改革后，随着“准许成本+合理收益”管制模式的全面推广实施，公司收入来源从购售价差调整为准许总收入模式，电网企业预算编制基础发生根本变化，原有的预算管理体系须做出适应性调整，以确保预算对于公司整体收支情况控制合理。

　　为解决部分单位仍存在的重投资、轻效益，片面追求规模数量，导致效益水平与资产、电量规模严重不匹配，资产负债率居高不下等问题，为适应政府不断强化的预算监督管理力度，为满足公司稳中求进的精益化、多元化管理需求，亟需设计一套行之有效的、科学的评价分析指标体系及预算效益评价模型，为公司健全规范系统的全面预算管理体系提供支撑，实现资源优化配置，促进经营业绩持续提升。

　　本文旨在提出适用于网省公司的电网项目预算绩效分析指标体系及电网项目的预算效益评价模型，为投资决策提供崭新的视野，科学精准调控电网项目投资，紧密围绕公司持续快速发展关键诉求，从预算源头上提升公司资源利用效率，解决发展与稳定中资源配置方法与技术等重大问题。

　　二、预算绩效管理理论与实践

　　(一)预算绩效管理

　　“预算绩效”是预算实施所产生的效益、效率和效果，反映因预算安排和执行所达到的产出和结果(王海涛，2014)。预算绩效管理以支出结果为导向，是企业预算管理和绩效管理的有机结合(王荣，2018)。预算绩效管理就是以预算为对象，以绩效为核心，通过对业务、资金及信息的整合，实现企业资源的合理配置。同时，企业通过对管理对象制定绩效目标，对绩效持续跟踪监控，及时反馈绩效动态，以及在管理周期末尾运用工具对绩效结果进行评价，从而实现从源头控制资金的支出以及预算的全过程管理。

　　(二)预算绩效分析评价

　　预算绩效分析评价是对过程控制与结果评价的融合(张晓岚、吴勋，2007)。其中，预算的结果绩效主要强调对经济性标准的满足，重点关注预算的实质有效性，即预算是否达到了预定目标，取得了应有效益;过程控制则偏向于对程序有效性的考察，即预算是否按照国家法律法规、公司的相关制度规范、预算具体内容和要求合规、高效执行。预算的过程绩效和结果绩效相互支持，都应融入预算绩效管理全过程，协同进行，同步实现。

　　三、精益的电网项目预算管理需要预算绩效评价的有力支撑

　　电网预算绩效评价是通过一系列的标准、指标、程序和方法等对预算执行过程和结果进行监控和评价。借鉴PDCA的思路，构建项目全过程预算绩效评价体系，突破传统的事后评价模式，采取横向穿透项目全过程，纵向贯穿项目预算相关单位、部门和岗位的评价模式，分为事前、事中和事后三个环节。事前借助可行性研究评审对绩效目标进行审核，绩效目标是全过程预算绩效管理的基础，为项目储备管理提供依据;事中对项目绩效重点指标进行跟踪与监控，对偏差较大的绩效指标进行调整与纠偏;事后按照一定的评价流程对项目预算绩效进行评价，运用模糊综合评价等科学方法对实际绩效进行计算，得出项目预算绩效评价结果。项目预算绩效评价流程如图1所示。

　　本部分阐述在确认预算绩效评价目标的基础上，该公司通过建立预算绩效指标库，利用多维度定性和定量指标将电网项目的预算绩效具象化，并在评价指标的基础上形成了一套电网项目的预算绩效评价模型。

　　(一)设定预算绩效分析目标

　　电网项目与其他一般项目特征一致，项目全生命周期均包含决策、立项、设计、实施等各阶段。这种阶段性特征决定了电网预算绩效评价内容具有动态属性，需要根据电网项目不同阶段的具体工作与管理重点，分别设计对应的过程绩效指标与效果绩效指标，以用于分别评价项目各阶段的预算效率及效用。依据国家电网有限公司财务预算管理的最新政策，采用一致方法对电网项目各工作环节提取绩效评价指标并进行归纳总结，最终得出电网项目预算绩效评价的以下四个关键目标，并以此作为建立电网项目预算绩效分析指标体系设定的依据。电网项目绩效评价目标设定模型如图2所示。

　　一是投入目标。对于电网基建项目投入，主要通过设备投入、资金投入和融资成本三方面来评价预算投入目标和预算融资目标的执行偏差情况。二是过程目标。对于电网项目建设过程评价，通过预算工期目标、预算费用执行、预算执行进度和预算调整四个方面来管控项目建设进度与预算执行情况。三是产出目标。对于电网项目产出目标的管理，严格按照可研方案中电网建设项目的目标开展过程监督和把控，评价预算执行完成目标是否有偏离。四是结果目标。对于电网项目效益效果的评价，主要分为技术效果目标评价和经济效果目标评价两类，从财务管控角度考虑电网项目投资收益的预算预测分析情况，从业务管理角度考量电网投资在电网安全性、可靠性等方面的非财务效益。

　　围绕电网项目绩效评价目标，延伸项目预算管控起点至项目储备环节，实现“项目储备—预算编制—预算发布—项目创建—需求提报—招投标—物资到货—资金支付—财务入账—项目关闭”的项目预算全过程评价分析和监控预警，切实提升电网项目精准管控成效。电网项目预算全过程闭环如图3所示。

　　(二) 设计预算绩效评价指标库

　　绩效评价指标是帮助企业量化分析预算绩效的重要方式，也是落实电网项目预算绩效分析评价的重要抓手。结合预算绩效评价过程与效果评价相融合的特点，电网项目预算绩效分析的四个目标，以及该公司电网项目实际工作情况和具体考核内容，建立了共包含三个层级的电网项目预算评价指标体系。将电网项目过程性绩效指标和效果性绩效指标作为两类一级指标，将“投入指标”“过程指标”“产出指标”“结果指标”作为二级指标，并从预算全过程管控角度出发，参考公司现有的预算绩效评价指标，基于对电网项目投资收益趋势分析，选取和应用具有较强可行性的评价指标，以确保业务部门在充分理解经济性评价指标的基础上，能够充分论证项目投资的经济性，满足财务人员对项目预算全过程的评价要求;多角度完善项目绩效评价，夯实了项目评价基础。初步确定了包含54个指标在内的三级指标，并按其评价对象和内容归类于4个二级指标。

　　推荐阅读：《建筑与预算》是由辽宁省建设工程造价管理总站与辽宁省建设工程造价管理协会主办，全国公开出版发行的建设经济管理类专业技术刊物。