保险公司财务信息披露不足及改进对策

　　摘要：随着经济的不断发展，保险行业发展迅速，在大环境的影响下，保险行业的发展成为了影响经济稳定的重要因素。从2014年开始，国务院多次发布了关于加快发展现代保险服务行业的若干意见，这为保险行业的发展奠定了良好的政治基础和法律基础。保险行业自身为了适应激烈的市场竞争，就需要不断地提升自身的核心竞争能力，才能抢占更多的客户资源。在这个过程中，规范化、合理化的信息披露是客户了解保险公司运营情况的重要手段，因此，信息披露的水平对于保险公司发展而言有着重要的意义。作者在揭示保险公司财务信息披露问题的基础上，提出了相应的完善对策。

　　关键词：保险公司;财务信息;对策

　　《保险研究》(月刊)1980年创刊，是中国保险学会会刊，是我国目前向海内外公开发行的唯一一本保险理论刊物，是保险界全国中文核心期刊、全国金融保险类核心期刊。

　　一、保险公司财务信息披露内涵

　　(一)基本概念保险公司的财务信息披露与一般企业的财务信息披露较为相似，都是对企业自身运营情况、经营结果及资产负债情况信息向关联方及信息需求者进行公布的过程。在信息进行披露的过程中，要对信息的合法性、合理性、真实性、可靠性负责。随着经济的发展和信息使用者的需要，保险公司财务信息披露增加了包括社会责任、公益信息等相关的内容。

　　(二)保险公司财务信息披露内容构成从保险公司财务信息披露的实务来看，该类企业财务信息披露的组成内容，主要涵盖了四个部分：第一，资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表;第二，相关的财务附注，包括企业运营中的重大会计政策的调整和变更内容，也有对财务报表重要项目的补充;第三，审计报告，如果保险公司审计意见中有解释性说明、保留意见、拒绝表示意见或否定意见的，应就所涉及事项做出说明。第四，社会责任及其他相关内容的补充。

　　二、保险公司财务信息披露存在的问题

　　(一)披露不够充分完整财务信息披露的过程中，披露内容不够充分完整、随意性大是保险公司财务披露中存在的一个突出问题。在保险公司实际的运营过程中，财务数据是企业进行决策的重要信息支撑，因此，在保险公司财务信息披露的过程中，基本的着眼点也是对企业财务报表的披露。但是，实际情况远远不仅如此，在保险公司运营的过程中，很多的非财务数据如保险产品的社会需求及客户信息，也是进行决策的重要因素，通过这些非财务指标，能够更好地把握企业未来发展的动向。

　　(二)披露可靠性较低在保险公司财务信息披露的过程中，数据信息的真实性、可靠性是第一原则，但实际上往往信息披露的可靠性并不高。保险公司为了获得更多的投资者及客户群体，在进行财务信息处理的过程中，财务数据信息造假、篡改保单金额、粉饰利润成绩事件频繁出现。根据国家保险监管委员会对我国保险公司进行财务数据信息监管的过程中发现，我国很多保险公司在进行财务信息核算的过程中，成本费用界定不清，虚增收入，提升利润的现象比比皆是，有些保险公司虽然也按着会计准则的规定制定了相关的财务信息核算规制，但是这些规制形同虚设，财务信息质量根本得不到保障。

　　(三)信息披露与行业相关性不足现阶段，从保险公司财务信息披露的基本的内容来看，披露的内容基本上都是能简单就简单，很多保险公司的重大问题基本上都是避重就轻，信息披露的整体内容有用的信息较少，基本上都是一些空话、套话，这些会计信息披露的内容不仅仅不能满足信息需求者对企业真实情况的了解，往往还会对其起到误导作用。与此同时，与企业发展相关的盈利能力、负债情况、发展方向等于企业息息相关的信息仅仅一笔带过，这些财务信息披露的内容与企业自身的行业发展的相关性不足，还需要不断的改进。

　　(四)关键信息披露不够现阶段，我国保险企业为了拓展市场，出现了很多新型产品，并且这些产品在实际管理基本上都是在相对应的金融机构单独设置账户，对这些内容施行的是单独的核算、单独的管理。但是，保险公司在实务操作的过程中，对于这些单独管理和单独核算的账目，并没有有针对性的对这些内容进行财务信息披露，并且对这些保险占用的资金情况也没有进行详细的说明，如果这些新型产品出现了风险，基本上都是需要投保人自行承担的。但是，这些内容在保险企业财务信息披露的中基本上少有提及，对于损益情况，更是含糊其辞，透明度不足，阻碍着保险公司财务信息披露的整体内容发展。

　　三、完善保险公司财务信息披露的对策

　　(一)完善财务信息披露规制俗话说“没有规矩不成方圆”，良好的规制是保险企业提升财务披露水平的保障。从保险企业实务内容来看，主要可以从以下几个方面进行：第一，制定符合保险企业自身发展的财务信息披露规定。保险公司要对会计信息披露的相关内容给与充分的重视，才能自上而下推动财务信息披露规制的施行;第二，完善财务信息披露的格式及内容。我国保险公司财务信息的披露内容应当随着内外环境的变化而不断调整，以更好地满足监管部门和信息使用者的要求;第三，国家需要进行扶持和规划。保险行业与其他行业不同，运营风险较大，并且在核算中涉及到的内容也较为特殊，因此，在完善财务信息披露的过程中，不需要按部就班，需要有自己的准绳。第四，建立健全保险行业的竞争机制。通过竞争机制的完善，从而建立公平的竞争体制，强化各个保险公司之间的自我要求，从而促进体系的不断完善。

　　(二)增加对独立账户披露内容的规范保险公司在投资型产品不断增多的今天，信息披露质量要求越来越高。虽然保险公司对这些内容进行了独立管理，但是这些独立管理的内容不仅仅是公司进行运营管理、成本归集的重要指标，更是公司进行收益分配的重要构成部分。因此，在保险公司财务信息进行披露的过程中，需要对这些内容进行特殊的说明，并且保证披露过程中的规范性，对投保人和关联方而言，才能够更好地了解保险公司实际的情况。

　　(三)规范非财务信息的披露非规则的财务信息披露导致财务信息披露详略失当，主观性强。所以，非财务信息的披露也要明确到保险公司财务信息披露的内容中去。例如，与保险公司息息相关的未来市场发展前景预测、公司未来发展销售侧重产品、保单赔付率、公司基本资产负债情况等等。与此同时，保险公司在进行非财务信息披露过程中，多半采取的预估方法都是精算假设，虽然在核算的过程中，精算假设能够极大的提升预估的准确性，但是，精算假设毕竟是假设的一种，一旦经营情况出现变量，将直接导致对预估结果的执行。

　　(四)完善监管体制想要完善保险公司信息披露质量，完善行政监管体制必不可少，在实际完善行政监管的过程中，可以从以下几个方面着手：首先，明确财务信息披露的行政监管主体。我国现在的保险公司在监督管理上基本被好几个部门进行监督，包括证监会、银保监会及政府财政部门等等，在多头管理的过程中，对财务信息披露内容的监管覆盖重复，造成管理的效率不高，负面影响较大。在完善行政监管体制的过程中，要保证监管机构之间的资源共享和协调统筹，明确具体行政部门对保险公司财务信息披露内容的监管，从而不断地明确行政监管主体监管责任;其次，创新财务信息披露监管方式。随着互联网的发展，5G已经正式获得商业运营资格，成为了影响时代发展的重要网络技术，在大数据环境日益飞速发展的今天，保险公司在完善行政监管体制的过程中，也要充分的利用互联网资源，不断地创新监管方式，例如，在保险公司监督体系中，实现信息资源共享、信用信息共享、基础信息共享等内容，还可以通过资源共享体系，从而对保险公司出现的重大事件进行通报和处理，从而不断地降低财务信息监管成本，提升监督管理效率;最后，强化保险公司财务信息披露内部控制管理体系。良好的内部控制是保险公司提升发展的原动力，在强化内部控制的监督管理过程中，要充分地建立良好的内部控制实行条件，强化审计对财务信息披露的监管。通过以上手段的实行，进行有效地对风险识别与防范，建立完善的监督体系，

　　四、结论

　　保险公司财务信息披露不足的研究，对于行业发展而言是一项任重道远的内容，不是一朝一夕能够完成的。在进行研究的过程中，要以行业发展的自身特点为基本出发点，才能有针对性地对存在的不足提出建设性的意见，从而促进保险公司财务信息披露整体水平的发展。

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