新形势下工会财务内部控制工作的优化路径

　　以实践工作经验为基础，对新形势下工会财务管理工作的重要作用及意义进行简要分析。同时，从岗位设置、内控意识、内控制度建设及监督审计等方面，总结目前工会财务内控管理存在的问题。以此为根据，对工会财务内控优化途径进行探究，旨在提高财务管理工作效率及质量，为工会财务工作的顺利开展创造必要条件。

　　《财务与会计》(月刊)创刊于1979年，是由中国财政杂志社财会专业刊物。宣传党和国家有关财会工作的方针、政策，围绕财政部的工作部署，研究财会工作的理论和实际问题，交流财会工作经验，普及财会知识。

　　目前，党风廉政建设深入开展，对约束基层党员行为具有重要促进作用。财务管理是基层工会开展管理工作的基础，现阶段，工会财务管理不断完善，在独立核算原则的指导下，财务内部控制逐渐被重视起来。为进一步改善基层财务管理工作实效，要不断强化对内控管理的认识，并采取必要方式进行优化和改进，从而促进财务工作科学化、规范化进程。

　　一、工会财务管理工作的重要意义

　　所谓“工会”，其法律性质及定位为社团法人，一般情况下，多数企事业单位均会成立工会组织，职工负责选出工会代表，从而为保障广大职工利益负责。工会财务管理不仅是日常管理工作的重要构成，同时其管理效果与职工的切身利益存在比较密切的联系。为进一步创新财务管理模式，并在管理工作中突出党风廉政建设相关要求，要不断拓宽工会财务内控思路，并采取切实可行的整改措施，从而减少道德风险，提高经费使用效率。从多年财务审计结果中可以看到，很多基层工会均存在同程度财务工作问题，及时发现这些问题，并采取必要方法进行优化，对规范财务工作意义重大。

　　二、工会财务内部控制存在的主要问题分析

　　(一)岗位设置不合理，财务人员整体素质低下

　　权威调查结果表明，现阶段基层工会财务管理岗位设置均不够合理。例如，很多财务管理人员身兼数职，财务预算、核算水平存在较大差异。部分人员不具备基本财务知识，若岗位权责发生变化，通常没有严格按照《会计法》中相关规定办理有关手续。在这种情况下，人员变动及离职会对财务管理工作带来较大影响。从整体情况看，很多财务管理人员无法适应新时期财务管理工作需要，从而对基层工会财务工作的正常运转带来不良影响。

　　(二)财务内控意识淡薄，财务管理制度匮乏

　　在基层工会组织中，领导干部往往对财务知识了解比较少，且缺乏内控管理思维及意识，导致财务管理工作严重滞后，无法与时代发展相契合。例如，基层工会在使用经费时，往往没有开展预算，加之缺乏内部监督及审计，导致很多工作流程流于形式。此种状况的广泛存在，不仅导致工会资金支出不受制约，同时也会引发资金管理失控。从调查中可以发现，很多基层工会未设置财务部门，且缺乏专业人才，日常财务管理工作仅仅局限在“记账”、“报账”等工作上，严重影响内控管理效果。

　　(三)基础工作缺失，未完善内控管理制度

　　按照全国总工会相关要求，基层工会在开展财务管理工作时，要由专业财务人员负责。但是，观察基层工会现状，出纳、记账、报账、审核等基础性工作比较缺失，若仅一人负责上述所有工作，则会增加道德风险。以此同时，由于缺乏内控管理制度，导致很多业务操作出现严重不规范性。例如，报销发票书写不正确，原始凭证内容缺失等。

　　(四)缺乏内部监督机制，无法及时反馈相关信息

　　工会财务管理部门不仅要负责日常财务工作，同时也要承担一定的内部审计审查责任，并发挥财务监督作用。若缺乏上述监管机制，则可导致会计工作出现无人监管现象。若这种情况长期存在，则可导致会计核算工作受到影响，同时对财务奖惩制度的实际作用产生明显制约，并引发舞弊及腐败现象，导致大量执法不严现象。虽然部分基层工会构建了内控管理制度，但是作用比较局限，无法突出经费使用状况。

　　三、工会财务内部控制工作优化路径

　　(一)强化培训力度，加强财务岗位合理配置

　　伴随着我国经济的不断进步，新型财务会计制度出台，若工会财务管理人员未能及时对自身理论知识进行强化，则无法满足财务管理实际需要。为此，基层工会在选择财务管理人员时，要对其专业知识掌握程度进行了解。加大会计技能培训工作，丰富理论、实践知识及相关经验。明确财务管理人员自身权限及工作责任，避免身兼数职现象。若岗位调动比较频繁，则及时对新上岗人员开展技能培训。对人员岗位的配置进行合理安排，选择财务专业知识比较牢靠的人员，同时重视工作态度良好人员的岗位管理，将其放置在重要管理岗位上。若财务岗位需要调动，或出现 人员离职现象时，应要求相关人员以书面形式办理财务管理交接手续，对于自身未完成的工作，要加以说明，保证管理到位。

　　(二)提高内控意识，完善财务制度

　　基层工会主席是工会组织的法人，在构建财务内控管理时，要发挥其主导作用，并为财务内部控制机制及体系负责。为此，要首先对自身的内控管理意识进行强化，在实际工作中做到以身作则，在理论知识学习、内控管理执行等方面做出一定表率，为内控管理工作顺利开展奠定基础;其次，加大宣传力度，组织工会内部开展学习活动，树立内控管理意识，并在工作中对财务工作流程进行规范，使其符合相关要求，使其更具合法性、科学性及合理性;最后，对财务人员工作责任进行明确，保证内部财务管理工作实现规范、高效运行。在强化领导干部内控意识的基础上，还要对财务部门及向相关人员内控意识进行强化，加强其职业道德素养，遏制道德风险，减少腐败、徇私行为。

　　(三)制定内控制度，落实财务基础工作

　　在实际工作中，基层工会组织要根据自身情况，建立与自身发展相符的内控管理制度，并且保证其执行效果。为此，要建立健全内部控制制度，强化制度实际作用。明确管理目标，在对工会内部重大事项开展决策时，要做到严谨细微，并对管理过程及效果进行规范。重视实际管理效益的前提下，对财务工作主要面临的风险加以关注，保证工会决策的可实施性，并使其满足管理目标。对管理制度执行进行不断强化，并对执行效果进行评价，及时查找不良因素，规避财务风险。针对内控管理薄弱环节，要对多种风险因素进行分析、预警。在开展会计核算时，要保证会计指标、处理方法的协调性，避免出现异常状况。

　　(四)加强内部审计，切实落实内控机制

　　对于工会内部财务监管存在的问题，要构建相应监管制度，保证资金集中管理、财务核算的实效。在制定集中管理制度的同时，保证制度制定的合理性，使其在执行过程中具有一定的可操控特点。与此同时，要制定相对完善的配套资金集中管理方法，对会计核算流程的标准化程度进行评估，严格约束不良行为。内部审计部门自身的独立性，使其能够正常开展工作，减少上级部门或其他不良因素的影响。深化内部审计制度，明确岗位权限与职责，对联系密切的岗位进行有效分离，使其相互制约、相互促进。正确发挥审计工作的预警效果。及时发现管理漏洞，明确经费支出的流向性，保证经费使用的规范性。

　　四、结语

　　现阶段，开展基层党风廉政建设，是规范党政领导干部行为的主要方式。工会作为基层党组织，应不断对自身廉政建设进行强化，严格按照廉政思想理论内容，并通过更加深入的研究，对自身财务工作进行优化。从实践效果来看，将财务内控理论应用在基层工会日常管理工作中，能够不断提高工会财务管理水平。对工会财务内部控制落实情况加以分析，探寻问题根源，并采取必要措施加以整改，是改进工会财务管理水平的主要途径，同时也能够促进基层党组织健康、稳定、快速发展。

　　参考文献：

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