经济师论文范文“营改增”对建筑行业财务管理的影响

　　营改增是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策。本文主要针对“营改增”对建筑行业财务管理的影响进行了一些研究，文章是一篇经济师论文范文。
　　摘 要 为了适应社会的发展，促进我国经济的转型，“十二五”期间，我国进行了一系列税务改革，“营改增”就是最重要的一项改革，其根本目标是为了优化税务结构与税务体系，刺激社会需求。本文主要分析“营改增”政策实行后对建筑企业造成的影响，探讨建筑企业在面对此次税务改革时应当采取的应对策略。

　　关键词 营业税,增值税,财务管理

　　目前，“营改增”是我国政府正在进行的一项改革。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案，受到了全社会的关注。这次改革首先以上海为全国进一步深化增值税制度改革的试点城市。到2013年，改革的范围已推广至全国试行。2016年，我国将把“营改增”作为深化财税体制改革的重头戏，在全国范围内全面展开，进一步加大减税力度。

　　探讨如何推广“营改增”是现在的首要任务。在税改过程中，我们要保护企业的合法利益，降低企业税负，促进税制的结构性改革。为了达成目标，国家只有不断完善改革的内容，出台相关政策进行配合，才能使我国经济实现持续、快速、稳定的发展。

　　本文从建筑业这个角度来分析税改的影响，试图分析建筑业纳入试点后，税改度其产生的影响，进而提出一些相应的措施。这对建筑行业有着一定的积极意义。

　　一、“营改增”对建筑企业财务管理的影响

　　2014年，财政部部长楼继伟在向十二届全国人大常委会第十六次会议做报告时表示，要在恰当的时机将房地产业、建筑业、生活服务业和金融业加入“营改增”试点，加快税制改革。由于建筑行业的特殊性，“营改增”将对建筑行业造成更加复杂的影响。

　　(一)积极影响

　　(1)减少重复纳税。这是国家实行“营改增”改革最主要的目的，营业税是价内税，而增值税是价外税，建筑企业将增值税销项税额减去进项税额来确定应交税金，那么购买材料、设备的进项税额就可以抵扣，就避免了重复纳税，可以有效降低企业的税负率。

　　(2)优化企业资产结构，提升企业竞争力。企业新购置的施工设备在“营改增”后，可以有更多的进项税额来抵扣。更新施工设备对提高建筑企业的机械设备运作水平是有利的，同时也能优化企业资产结构，改善企业财务状况，提升企业的市场竞争力;通过引进新的流水线和机械设备，可以提高劳动效率，降低人工费用，在这一方面又降低了企业的税负。

　　(3)有效规范企业行为。“营改增”之后，增值税税率变为11%。建筑企业要想取得更多的进项抵扣额，就必须取得正规的发票，这样企业就会加强警戒去核实收到的发票是否真实，可以有效制止市场假发票的流通，规范企业的行为。

　　(二)消极影响

　　(1)可能出现纳税不减反增现象。建筑业“营改增”后税率会大幅度提升。根据试点方案规定，建筑业“营改增”后税率定为11%，比现行营业税率增加8个百分点。另外，根据一般的改革经验，“营改增”不会考虑期初存货、固定资产等的进项税额，造成有些进项税额不能抵扣。总的来说，在改革初期，税率提高，抵扣又不充分，企业的税负有可能会提高。

　　(2)建筑劳务费可能增加。建筑行业中，人工成本约占工程结算成本的30%，劳务用工主要来自一些零散的农民工及建筑劳务公司。而作为建筑业的一部分，建筑劳务公司提供专业的建筑劳务给施工单位，取得的报酬按11%征收增值税销项税，然而却没有可抵扣的进项税额，与营业税率的3%相比，税负大幅度提高，这样使得劳务公司很可能将税负转嫁到施工公司。[1]

　　(3)加大现金流周转压力。由于建筑企业普遍存在故意推迟验收、缺乏验收、超时验收的情况。征收营业税时，企业可以通过延缓付款的方法来减轻资金运动带来的压力。但是在征收增值税时，因为在办理检验工程结算时就已经开好了发票，在缴纳税款上已经确认了增值税销项税额。另一方面，由于验收的滞后将间接地促使建筑企业推迟付款给设备、材料供应商，进项税抵扣凭证不能及时取得，导致建筑企业提前缴纳税款、延迟税款的抵扣，这在一定程度上使得建筑企业前期的资金运作负担加重。

　　(4)对建筑企业落后的制度带来挑战。当前，我国的建筑施工企业大都是以粗放式管理为主的管理模式，管理水平参差不齐，宽松的模式使得企业对下属部门无法进行全方位的、高效的控制管理。这种制度可能会造成进项税的管理不到位。同时，与营业税相比，增值税有更复杂的缴纳管理环节、更多的税务筹划空间，这就需要企业招聘较高素质的财务人员，企业自身也要有较强的自控能力、创新的商业模式。

　　二、对建筑企业财务管理的建议

　　在我国税制改革的大背景下，建筑企业一定要对自身的财务管理进行相应的调整，采取积极有效的策略，来应对“营改增”变化。

　　(一)完善会计核算制度

　　要完善会计核算制度，建筑企业就应先建立一个完整的会计核算体系，充分利用先进技术，使得企业能够结合网络技术更准确、及时地开展会计核算工作。[2]第二就是要增强自身的财务处理能力，规范财务行为，对财务部门的工作职责进行明确的分工和安排，这样才能更好地完成会计核算。

　　(二)加强企业内部管理，加强对财务人员的技能培训

　　建筑企业在面对此次改革大潮时，应加快转变经营理念，加强对企业内部的管理，以此来降低经营管理成本，增强内部控制，强化各个部门的职能管理，增强财务部门的运作水平，高效地监督与管理企业的现金流量，减轻应对“营改增”带来的支付压力。

　　(三)加强增值税发票管理，及时制止发票舞弊

　　开具、传递增值税专用发票以及进项税额抵扣这些方面都和普通发票有较大的不同，建筑企业的财务部门应该对增值税专用发票处理的每个环节都给予高度重视，认真地进行开具、运用、传递和管理，绝不能忽视每个环节的重要性。

　　(四)增值税信息化管理

　　做好“营改增”后信息化制度的准备，对相关信息系统的功能定位和需求要有充分的说明，这主要包括建立增值税信息系统、开具增值税专用发票、认证抵扣增值税进项及销项税额、介绍纳税系统的功能。同时，还有其他配套系统，如会计核算系统、供应商系统以及成本管理系统的变化等，目的就在于能够更高效地利用信息技术规划业务流程，了解软件系统的固化业务，渐渐完成企业的精细化管理。[3]

　　(作者单位为厦门理工学院经济与管理学院)

　　参考文献

　　[1] 严雪梅.试论“营改增”对建筑企业财务管理的影响与应对措施[J].财经界(学术版)，2015，774(06)：255-257.

　　[2] 刘茹.探讨营改增对建筑企业会计核算的影响[J].管理观察，2015，283(01)：72-73.

　　[3] 王建成.“营改增”背景下建筑施工企业面临的问题及其应对措施[J].全国商情(经济理论研究)，2013，661(13)：67.
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