摘要:行政事业单位的“小金库”问题由来已久,党和国家都非常重视对小金库的清查,先后三次全国范围对小金库进行专项治理,取得较大成效,本文从”小金库”的长期性、隐蔽性、复杂性、危害性等特征出发,针对不同的单位提出了“小金库”的清查方法,分别从外围突破、突击盘库、账面查疑、票据抽查等方法来清查行政事业单位的小金库,从而有效的防范“小金库”的存在,保护国家、单位、群众的利益,维护党和政府的形象和公信力、保持良好的干部群众关系。
关键词:小金库,清查,特征,方法
行政事业单位的“小金库”问题,近年来越来越受到国家和广大人民群众的关注,这主要是因为行政事业单位的单位性质决定,行政事业单位的收入绝大部分与广大人民群众有密切关系,包括财政拨款、基金、罚款收入等。“小金库”的存在已经严重损害了行政事业单位的形象。国家也加强了查处的力度,2009年中央、省、市政府对机关事业单位“小金库”问题进行了专项治理,颁布了《关于深入开展小金库治理工作的意见》(中办发(2009)18号),2010年又深入推进对机关事业单位“小金库”治理“回头看”,截止2010年12月,全国机关事业单位发现“小金库”2万多个,涉及金额100多亿,从这些数字可以看,行政事业单位的“小金库”问题依然普遍,金额依然很大,形势依然不容乐观。
1.“小金库”的定义
依据2009年《关于深入开展小金库治理工作的意见》,个小金库下了定义:违反法律法规及其他有关规定,应纳入而未纳入符合规定的单位帐薄的各项资金(包含有价证券)及其形成的资产。认定行政事业单位是否存在“小金库”,关键看其是否存在资金或资产未列入符合规定的单位帐薄的情况,只要存在没有列入符合规定的单位帐薄的资金及资产,不管什么性质的手段使用用途,都应定性为“小金库”性质的问题。
2.“小金库”的主要特征
2.1长期性
“小金库”的存在已有相当长的时间,在2009年的专项治理之前,我国先后两次在全国范围内开展小金库专项治理。据统计,1998-2006年间,全国查处小金库金额1406亿元,其中,党政机关事业单位730亿元,企业396亿元,金融机构255亿元,专项资金使用单位8亿元。
2.2隐蔽性
“小金库”往往暗箱操作,主要表现在只为小集体或个人获利;由本单位人员个人存放或有本单位有业务关系的单位存放,由少数人控制,资金的去向不公开,少数人知晓。
2.3复杂性
“小金库”的小贤形式多样化:隐匿收入设立小金库、虚列支出设立小金库、转移资产设立小金库;来源渠道广,财政拨款、基金、罚没收入等;设立手段繁多:如违规收费及摊派设立小金库,以会议费、劳务费等设立小金库,序列支出等。
2.4危害性
“小金库”的存在有极大地危害性,是滋生腐败的土壤;少数人掌握,使国家、单位和群众利益受到损害;一些领导干部设立小金库,并大肆挥霍,损害党和政府的形象和公信力,影响了干部群众关系。
3.行政事业单位“小金库”清查的方法
3.1外围突破法
检查行政事业单位的“小金库”,仅从被查单位账目上难以发现,一定要对有疑点的收支项目分类排队,采取抽样延伸的方法,追查到其下属单位、被管理单位、被罚款单位以及发生业务较多的单位。还可以采取发函查询的方法,使被查单位存在的收入不入账、虚列支出、虚拨款项等问题原形毕露。此外,从被查单位还可以直接获取其上级主管部门、收费罚款单位、相关业务单位私设“小金库”的有关证据,所以“小金库”这个堡垒最易从外攻破。
3.2突击盘库法
在被查单位无准备情况下,用突击方式盘点其全部尽可,并与现金日记账、银行存款日记账及总账核对。发现库存现金与账面余额不符,应当即查明原因。若库存现金数大于账面余额,又不能说明正当来源,就是帐外“小金库”。若库存现金数小于账面余额,查询去向不明,则可能为贪污或挪用;查询现金库盈亏的原因时,应分别询问出纳、财务主管、单位一把手等主要知情人,若他们各执一词,则更证明问题的存在。盘点现金库时,还要注意检查冲抵库存现金的借条、现金支票、支票存根及发生时间、编号、银行存款折、记事本等。发现疑点进一步追查收付款凭证、支票手续是否健全、内容是否合规合法,时间编号是否顺序相连。若在这些环节上也发现了帐外资金的证据,就更证实其会计记录不可靠,存在“小金库”。
3.3账面查疑法
查账时要注意两种倾向的账目。一种是记录混乱,账证不符、账实不符,加总账有误、记录不完整,收支凭证内容不合法,手续不健全,甚至有涂改、挖补、伪造的凭证等。账目混乱,就容易发生帐外“小金库”乱中舞弊。可运用核对法,进行账实核对,明细账与总账核对,证实问题的存在。另一种是记载很规范的账目,帐面上毫无违纪,甚至连一笔招待费都没有,有的是笔迹笔划一致的籑抄账,这类账可能是假账,假账背后就有账外账或“小金库”问题。检查的方法同查混乱账目相同,但重点是发展帐外收支项目,如帐外凭证、掌握物资。账面查疑还要注意帐面上违反常规的奇异问题,包括奇异的数字金额、奇异的时间、地点、收支事项等。
3.4票据抽查法
单位的收支票据凭证应全部记账,且存根联、发票联,有的还有出入库联必须保持一致,并按顺序编号。抽查票据时发现收入不入账,各联数额不一致,大头小尾,缺少号“走跳棋”等问题,就可能是隐瞒收入。此种方法,对有收罚款职能的单位更为有效,只要把其领用的票据收全,各联与账面核对,必要时抽样延伸核查,便可发现收罚收入不入账不上缴、私设小金库截留坐支等问题。
3.5处置和出租资产追踪法
单位处置淘汰的办公用具、家具、设备、交通通讯工具及其他废料、残次品、包装物、副产品、低值易耗品、更新替换下的固定资产处理残值、出租闲置的固定资产等收入。这些收入往往容易被忽视、或者疏于管理,流入个人腰包,或单位故意作弊收入不入账,充填小金库。购进使用追踪到处置、出租、一追到底。发现收入不入账,就说明存在“小金库”或贪污问题。
清查单位“小金库”的方法还有许多,比如银行查询法、产量推算法、成本分析法等,针对不同的行政事业单位,应因地制宜,根据不同的企业采取相应的清查方法,从而有效、快速的查处“小金库”,以确保防范、杜绝“小金库”的产生。
参考文献:
[1]关于机关事业单位小金库问题的几点思考 2011年8月 《大庆社会科学》P121
[2]论行政事业单位“小金库”的形成及其审计策略 2009年71期《经济参考研究》P50
[3]浅谈“小金库”的形成及对策 2009年第3期《安徽水利财会》P14
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